ข้อสอบ วิชาการบัญชี ครั้งที่ 1 ปี 2539

แนวข้อสอบ การทดสอบความรู้ของผู้ขอขึ้นทะเบียนเป็นผู้สอบบัญชีรับอนุญาต

ครั้งที่ 1 (1/2539)

ข้อ    1   ให้ใช้สมุดคำตอบสีชมพู         

               บริษัทผู้จำหน่ายเครื่องถ่ายเอกสารแห่งหนึ่งให้ทำสัญญาเช่าระยะยาวเครื่องถ่ายเอกสารกับบริษัทผู้เช่า ข้อมูลเกี่ยวกับเครื่องถ่ายเอกสารและสัญญาเช่ามีดังนี้

               1.   ต้นทุนของเครื่องถ่ายเอกสารเท่ากับ 80,000 บาท

               2.   อายุการใช้งานโดยประมาณของเครื่องถ่ายเอกสารเท่ากับ 5 ปี

               3.   ประมาณการมูลค่าซาก ณ วันสิ้นสุดอายุการใช้งาน   10,000  บาท

               4.   ราคายุติธรรม (ราคาขายปกติ)  ณ วันเริ่มต้นสัญญาเช่า  100,000  บาท

               5.   เงื่อนไขสัญญาเช่า

ก.      สัญญาเช่ายกเลิกไม่ได้

ข.       ประมาณการมูลค่าซาก ณ วันสิ้นสุดสัญญาเช่า 20,000 บาท

ค.      สัญญาเช่าให้สิทธิผู้เช่าเลือกซื้อทรัพย์สินในราคา 7,320 บาท หากผู้เช่าต้องการใช้สิทธิเลือกซื้อทรัพย์สินที่เช่าให้ชำระราคา ณ วันสิ้นสุดสัญญาเช่าผู้เช่าไม่รับประกันมูลค่าซาก

ง.       กรรมสิทธิ์ในทรัพย์สินจะโอนไปให้ผู้เช่าหรือไม่  ขึ้นอยู่กับกับการตัดสินใจของผู้เช่าเมื่อสิ้นสุดสัญญา

จ.       สัญญาเช่ามีอายุ 3 ปี เริ่มจากวันที่ 1 มกราคม 2539

ฉ.      ค่าเช่าจะชำระทุกสิ้นปี เริ่มตั้งแต่วันที่ 31 ธันวาคม 2539 เป็นเงิน 38,000 บาท

6.      อัตราผลตอบแทนที่ผู้เช่าต้องการเท่ากับร้อยละ 10 (สมมติว่าเท่ากับอัตราดอกเบี้ยเงินกู้ยืมส่วนเพิ่มของผู้เช่า)

7.      มูลค่าปัจจุบันของเงิน 1 บาท ทุก ๆ สิ้นปี เป็นระยะเวลา 3 ปี เท่ากับ 2.4869 มูลค่าปัจจุบันของเงิน 1 บาท ณ สิ้นปีที่ 3 อัตราดอกเบี้ยร้อยละ 10 เท่า 0.7513

คำถาม

1.      เกณฑ์ในการพิจารณาแบ่งแยกความแตกต่างของสัญญาเช่าระยะยาวทั้งสองประเภทมีอะไรบ้าง

2.      เมื่อพิจารณาทางด้านผู้เช่า สัญญาเช่านี้จัดเป็นสัญญาประเภทใด เพราะเหตุใด ให้แสดงเกณฑ์การพิจารณา

3.      เมื่อพิจารณาทางด้านผู้ให้เช่า สัญญาเช่านี้จัดเป็นสัญญาประเภทใด เพราะเหตุใด

4.      ให้แสดงรายการบัญชีทางด้านผู้ให้เช่า ณ วันที่ทำสัญญา และเมื่อได้รับชำระเงินครั้งแรก

5.      ให้แสดงรายการบัญชีทางด้านผู้เช่า ณ วันที่ทำสัญญา และเมื่อได้รับชำระเงินครั้งแรก

6.      ให้แสดงรายการบัญชีทางด้านผู้ให้เช่า ณ วันสิ้นสุดสัญญา สมมติว่าผู้เช่าเลือกซื้อทรัพย์สิน

7.      ให้แสดงรายการบัญชีทางด้านผู้เช่า ณ วันสิ้นสุดสัญญา สมมติว่าผู้เช่าเลือกซื้อทรัพย์สิน

                                                                                                                         (20 คะแนน)

2.     ให้ใช้สมุดคำตอบสีเหลือง 

               ให้ท่านให้คำอธิบายว่ากรณีที่กิจการจะซื้อเครื่องจักรมาใช้จากต่างประเทศ และมีเงินไม่พอต้องขอกู้ยืมเงินจากธนาคาร และต้องมีค่าใช้จ่ายต่างๆ ให้ท่านสรุปว่าราคาทุนบันทึกบัญชีของเครื่องจักร ควรเป็นจำนวนที่รวมค่าใช้จ่ายอะไรได้บ้าง (สมมติเองทุกกรณี) และบริษัทควรใช้การคิดค่าเสื่อมราคาวิธีใด อธิบายมา 3 วิธี และแต่ละวิธีจะคิดอย่างไร พร้อมทั้งจะมีผลกระทบต่องบการเงินของกิจการอย่างไรบ้าง

 (20 คะแนน)

3.     ให้ใช้สมุดคำตอบสีฟ้า

                จาการตรวจสอบบัญชีของลูกค้ารายหนึ่งซึ่งใช้ระบบต้นทุนมาตรฐานในการผลิต และคำนวณสินค้า

คงเหลือ ท่านพบรายการโอนบัญชีรายการหนึ่งดังนี้

 

ต้นทุนสินค้าขาย	12,700
ผลต่างการใช้จ่ายเงิน	1,400
ผลต่างราคาวัตถุดิบ		1,500
ผลต่างปริมาณวัตถุดิบ		2,000
ผลต่างประสิทธิภาพค่าแรง		4,000
ผลต่างอัตราค่าแรง		1,200
ผลต่างประสิทธิภาพค่าใช้จ่ายการผลิต		1,900
ผลต่างงบประมาณการผลิต		2,100
โอนบัญชีผลต่างเข้าบัญชีต้นทุนสินค้าขาย

                จากการสอบถามนักบัญชีต้นทุนของบริษัท ได้ข้อมูลว่าเป็นนโยบายการบัญชีของกิจการนี้เขาเองก็ไม่เห็นด้วย และเสนอว่าควรจะจัดสรรผลต่างดังกล่าวตามสัดส่วนที่ก่อให้เกิดผลต่าง ดังนี้

               วัตถุทางตรงที่ใช้ในการผลิตยังเหลืออยู่ในบัญชีต่าง ๆ  ดังนี้

                     วัตถุดิบคงเหลือ                                                                     40%

                     ผลต่างปริมาณวัตถุดิบ                                                            10%

                     สินค้าระหว่างทำคงเหลือ                                                         25%

                     สินค้าสำเร็จรูปคงเหลือ                                                           10%

                     ต้นทุนสินค้าขาย                                                                    15%

               ค่าใช้จ่ายที่จัดสรรตามชั่วโมงแรงงานทางตรง อันได้แก่ ต้นทุนแรงงาน และค่าใช้จ่ายการผลิตผันแปร มีอัตราส่วน ดังนี้

                     สินค้าระหว่างทำคงเหลือ                                                         50%

                     สินค้าสำเร็จรูปคงเหลือ                                                           20%

                     ต้นทุนสินค้าขาย                                                                    30%

               ค่าใช้จ่ายการผลิตคงที่จัดสรรตามชั่วโมงเครื่องจักร ซึ่งมีอัตราส่วนดังนี้

                     สินค้าระหว่างทำคงเหลือ                                                         50%

                     สินค้าสำเร็จรูปคงเหลือ                                                           30%

                     ต้นทุนสินค้าขาย                                                                    20%

                ในฐานะที่ท่านเป็นผู้สอบบัญชีท่านเห็นว่านโยบายการบัญชีของลูกค้ารายนนี้ในส่วนที่เกี่ยวกับต้นทุนมาตรฐานมีผลกระทบต่อ ต้นทุนสินค้าขาย และสินค้าคงเหลือของกิจการอย่างไรบ้าง และท่านเห็นด้วยหรือไม่

                                                                                                (20 คะแนน)