ข้อสอบ วิชาการสอบบัญชี ครั้งที่ 4 ปี 2540

การทดสอบความรู้ของผู้ขอขึ้นทะเบียนเป็นผู้สอบบัญชีรับอนุญาต
ครั้งที่ 4 (1/2540)

ข้อ 1 ให้ใช้สมุดคำตอบสีขาว

ในกรณีที่ผู้สอบบัญชีของบริษัทเงินทุนหลักทรัพย์แห่งหนึ่งได้ตรวจสอบบัญชีเงินกู้ยืมโดยมิได้ ส่งหนังสือยืนยันยอดลูกหนี้ และตรวจเงินลงทุนโดยมิได้ตรวจนับเงินลงทุนดังกล่าว แต่ตรวจจากข้อมูลและรายการบัญชีเท่านั้น แล้วผู้สอบบัญชีได้ เสนอรายงานการสอบบัญชีโดยแสดงความคิดเห็นอย่างหนึ่งอย่างใด ดังนี้
1. ความเห็นอย่างมีเงื่อนไข
2. ความเห็นว่างบการเงินไม่ถูกต้อง
การเสนอรายงานโดยแสดงความเห็นข้างต้นจะมีผลกระทบต่องบการเงินที่ตรวจสอบอย่างไร และจะขัดต่อมาตรฐานการสอบบัญชีที่รับรองทั่วไปหรือไม่ เพราะเหตุใด

( 20 คะแนน)

---------------------------------------------------------

ข้อ 2 ให้ใช้สมุดคำตอบสีชมพู

ให้เขียนแนวการตรวจสอบบัญชีอย่างละเอียด (เฉพาะการทดสอบความถูกต้อง) ของยอดคงเหลือSubstantive test ) ของสินค้าคงเหลือของบริษัทจัดจำหน่ายสินค้าอุปโภคบริโภค ซึ่งขายสินค้าให้ผู้จัดจำหน่ายทั่วประเทศ ซึ่งบริษัทมีคลังสินค้าทั่วประเทศและบางครั้งก็ฝากสินค้าไว้ที่คลังสินค้าของผู้จัดจำหน่าย

( 20 คะแนน)

---------------------------------------------------------

ข้อ 3 ให้ใช้สมุดคำตอบสีเขียว

สมมติว่าท่านได้รับการเสนอให้เป็นผู้สอบบัญชีประจำปี 2539 ของบริษัท เงินทุนไทยรวย จำกัด ในระหว่างที่กำลังพิจารณาตอบรับงานดังกล่าว ท่านจำเป็นต้องประเมินความเสี่ยงของการตรวจสอบในระดับงบการเงินของบริษัทดังกล่าว โดยอาศัยการพิจารณาจากปัจจัยและสภาพแวดล้อมต่าง ๆ ซึ่งท่านได้รับข้อมูลมา มีดังนี้ คือ

ข้อมูลเกี่ยวกับบริษัท

บริษัท เงินทุนไทยรวย จำกัด ได้เปิดดำเนินการมาจนถึงปัจจุบันเป็นปีที่ 5 แหล่งเงินทุนของบริษัทส่วนหนึ่งได้จากเงินฝากในรูปตั๋วเงินจากบุคคลธรรมดาและนิติบุคคล อีกส่วนหนึ่งได้จากการกู้ยืมจากสถาบันการเงินในต่างประเทศ สำหรับแหล่งที่ใช้ไปของเงินทุนนั้น ส่วนใหญ่เป็นการให้กู้ยืมเงินแก่บริษัทอสังหาริมทรัพย์ในโครงการบ้านจัดสรรต่าง ๆ แม้ว่าในระยะ 2-3 ปี ที่ผ่านมาจะมีความผันผวนในเรื่องอัตราดอกเบี้ย และอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ ผลการดำเนินงานตามงบการเงินยังถือว่าอยู่ในเกณฑ์ที่น่าพอใจ
การดำเนินงานของบริษัทนั้น อยู่ภายใต้การบริหารของคณะกรรมการบริษัท ซึ่งมีนายสมชายเป็นประธานและเป็นผู้ถือหุ้นใหญ่ ฝ่ายบริหารของบริษัทมีอำนาจในการบริหารงานต่างๆ ตามที่มอบหมายโดยกรรมการบริษัท รวมทั้งได้รับผลตอบแทนขึ้นอยู่กับกำไรสุทธิประจำปี บริษัทมีผู้สอบบัญชีภายในจำนวน 2 คน รายงานโดยตรงต่อนายสุชาติ ซึ่งเป็นหนึ่งในคณะกรรมการ ทำหน้าที่เป็นประธานกรรมการตรวจสอบของบริษัท และยังเป็นผู้ถือหุ้นรายย่อยของบริษัทด้วย
ฝ่ายบัญชีของบริษัทในปัจจุบันมีพนักงานรวม 15 คน มีอายุการทำงานโดยเฉลี่ย 2-3 ปีขึ้นไป จากการสอบถามผู้สอบบัญชีคนก่อน พบว่าบริษัทมักจะมีปัญหาในการตั้งค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญต่ำกว่าที่ควรจะเป็น แต่บริษัทก็ยินดีปฎิบัติตามที่ผู้สอบบัญชีได้เสนอแนะ ปัจจุบันบริษัทมีสาขารวม 5 แห่ง และเพิ่งทำการติดตั้งระบบคอมพิวเตอร์เชื่อมต่อไปยังสาขาทุกแห่งเมื่อ 2 ปีที่ผ่านมา

คำสั่ง

(1) จากข้อมูลข้างต้นให้ท่านประเมินความเสี่ยงของกาตรวจสอบในระดับงบการเงินโดยแยกเป็นประเด็นต่าง ๆ และชี้ให้เห็นว่าแต่ละประเด็นเพิ่มหรือลดความเสี่ยง เนื่องจากเหตุใด

(2) ในกรณีที่ท่านต้องการพิจารณาความเสี่ยงในระดับแต่รายการในงบการเงินท่านควรพิจารณาในเรื่องใดบ้างอย่างไร

( 20 คะแนน)