ข้อสอบ วิชาการสอบบัญชี ครั้งที่ 1 ปี 2539

ข้อ 1 บริษัทขายสินค้าส่งแห่งหนึ่งมีระบบการปฏิบัติงาน ดังต่อไปนี้

1.ผู้จัดการฝ่ายจัดซื้อสินค้าทางโทรศัพท์ หรือทางจดหมายด้วยตนเอง

2.เมื่อผู้ขายสินค้าส่งสินค้ามาที่บริษัท พนักงานรับสินค้าจะบันทึกข้อมูลการรับสินค้าลงในสมุดรับสินค้าซึ่งมีข้อมูลในสมุดดังนี้
1. วันที่รับสินค้า
2. ชื่อผู้ส่งสินค้า
3. รายละเอียดสินค้า
4. ปริมาณสินค้า
5. จำนวนเงิน

3.พนักงานบัญชีจะตรวจสอบใบกำกับสินค้าของผู้ขายกับสมุดรับของและทำเครื่องหมาย  ในใบกำกับสินค้า ถ้าปริมาณในสมุดรับของตรงกัน

4.พนักงานบัญชีจะเตรียมจ่าย ระบุเลขที่เช็ค สาขา ลงในใบกำกับสินค้า บันทึกรายการจ่ายในสมุดรายวันจ่ายเงิน โดยจะเดบิตบัญชีซื้อ แล้วส่งเช็คและใบกำกับสินค้าไปยังผู้จัดการบริษัท เพื่ออนุมัติราคาและเงื่อนไข และลงนามในเช็ค

5.ใบกำกับสินค้าและเช็คจะถูกส่งกลับมายังพนักงานบัญชี เพื่อเก็บเข้าแฟ้มเรียงตามเลขที่เช็คส่วนเช็คจะถูกส่งทางไปรษณีย์ไปยังผู้ขายสินค้า

ในฐานะที่ท่านเป็นผู้สอบบัญชี ท่านจะมีข้อเสนอแนะสำหรับการปรับปรุงการควบคุมภายในด้านการสั่งสินค้า การรับสินค้า และการจ่ายเงินข้างต้น พร้อมทั้งให้เหตุผลด้วยว่าข้อเสนอแนะนั้น จะช่วยให้การควบคุมภายในดีขึ้นอย่างไร



---------------------------------------------------


ข้อ 2 บริษัท มาวิน จำกัด ดำเนินกิจการจำหน่ายเครื่องสำอางค์ที่นำเข้าจากต่างประเทศ มีที่ตั้งสำนักงานใหญ่ในกรุงเทพมหานคร และมีตัวแทนการนำเข้าเครื่องสำอางค์ ณ ต่างประเทศ
ในปัจจุบัน บริษัท มาวิน จำกัด มีแผนการที่จะขยายกิจการเป็นตัวแทนจำหน่ายเสื้อผ้า และเครื่องตกแต่งรถยนต์ ตลอดจนมีแผนการดำเนินการที่จะนำบริษัทฯ เข้าจดทะเบียนกับตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย
จากการตรวจสอบท่านพบข้อเพิ่มเติมดังนี้

1.ยอดคงเหลือ ณ วันสิ้นปี 31 ธันวาคม 2538 ในบัญชีเงินสดและเงินฝากธนาคารมี
รายละเอียดดังต่อไปนี้
เงินสด 25,000 บาท
เงินฝากประจำ ธนาคารไทยพาณิชย์ จำกัด 750,000 บาท
เงินฝากกระแสรายวัน ธนาคารกรุงเทพ จำกัด 237,000 บาท
เงินฝากกระแสรายวัน ธนาคารทหารไทย จำกัด 1,782,500 บาท
เงินฝากธนาคารในต่างประเทศ OVERSEA ณ ประเทศสหรัฐอเมริกา US$ 15,450 (บริษัทฯ ได้ลงบัญชีโดยใช้อัตราแลกเปลี่ยน ณ วันสิ้นปี สมมุติ = 25,000)

2.บริษัทฯ มีการตั้งวงเงินสดย่อยประกอบด้วยวงเงินสดย่อยที่เก็บ ณ แผนกบัญชีจำนวน 20,000 บาท และวงเงินสดย่อยที่เก็บ ณ แผนกห้องแสดงสินค้า 10,000 บาท ซึ่งอยู่ที่ชั้นล่างของบริษัทฯ เพื่อกันไว้สำหรับค่าใช้จ่ายในการเลี้ยงรับรองลูกค้า

3.บริษัทฯ ดำเนินการโดยมีผลกำไรโดยตลอด ผู้ตรวจสอบบัญชีได้ทำการตรวจนับเงินสด ณ วันที่ 2 กุมภาพันธ์ 2539 โดยทำการตรวจนับวงเงินสด 20,000 บาท และแผนกบัญชีปรากฏว่าผลการนับเป็นที่น่าพอใจ คือ เป็นเงินสดจำนวน 17,500 บาท และเป็นค่าใช้จ่ายเบ็ดเตล็ดจำนวน 2,500 บาท ซึ่งมีเอกสารหลักฐานครบถ้วน (ได้ตรวจสอบการรวมตัวเลข การคูณราคา และความสมเหตุสมผลในเอกสารประกอบ ตลอดจนดูการอนุมัติรายการโดยผู้มีอำนาจแล้ว)

4.ผู้สอบบัญชีไม่ได้ยืนยันยอดบัญชีเงินฝากธนาคารในต่างประเทศ แต่ได้ตรวจสอบกับใบแจ้งยอดเงินฝากธนาคารที่บริษัท มาวิน จำกัด มีอยู่ ณ วันสิ้นปี โดยแสดงยอด US$ 15,450 นอกจากนั้นได้ยืนยันยอดทุกธนาคาร และได้รับคำตอบที่พอใจแล้ว และได้ตรวจสอบงบพิสูจน์ยอดเงินฝากธนาคารทั้ง 3 แห่งแล้ว

5.ผู้สอบบัญชีมิได้ส่งหนังสือยืนยันยอดเงินฝากธนาคาร ไปยังธนาคารไทยพาณิชย์ จำกัด ซึ่งบริษัทฯ ได้เปิดบัญชีกระแสรายวันระหว่างปี แต่ได้ปีบัญชีในเดือนมิถุนายน 2538 ซึ่งมียอดคงเหลือเป็นศูนย์ ณ วันสิ้นปี

6.นอกจากนี้เนื่องจากบริษัทฯ มีบัญชีเงินฝากธนาคารอยู่ 3 แห่ง ผู้สอบบัญชีจึงได้จัดทำกระดาษทำการเพื่อตรวจสอบการโอนเงินระหว่างบัญชีธนาคารของบริษัทฯ ณ ระยะเวลาครอบคลุมถึงวันสิ้นปี ซึ่งปรากฏดังนี้

Disbursing Account

Cheque | No. Bank | Amount | Date per Book | Date per Bank
00221 | ทหารไทย 100,000 | 30/12/38 | 3/1/39
00311 | กรุงเทพ 30,000 | 30/12/38 | 2/1/39
00222 | ทหารไทย 500,000 | 2/1/39 | 2/1/39

Receiving Account

Bank | Date per Book | Date per Bank
กรุงเทพ | 30/12/38 | 30/12/38
ไทยพาณิชย์ | 30/12/38 | 30/12/38
ไทยพาณิชย์ | 31/12/38 | 2/1/39



ตรวจสอบการลงบัญชีในสมุดรายวันจ่ายเงิน
ตรวจสอบว่าเป็น Outstanding Cheque ใน Bank reconciliation
ตรวจสอบการลงบัญชีในสมุดรายวันรับเงิน
ตรวจสอบการเครดิตบัญชีใน Bank Statement
ตรวจสอบการเดบิตบัญชีใน Bank Statement
ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2538 บริษัทฯ มียอดสินทรัพย์โดยรวม 32,671,000 บาท และมียอดกำไรสุทธิสำหรับปี 4,350,000 บาท

ปัญหา
1.ให้ท่านพิจารณาการทำงานของผู้ตรวจสอบบัญชี ในแง่การตรวจนับเงินสดย่อยว่าถูกต้องเชื่อถือ ได้มากน้อยเพียงใด

2.ให้ท่านพิจารณาว่า การที่ผู้สอบบัญชีมิได้ส่งหนังสือยืนยันยอดเงินฝากธนาคารไปยังต่างประเทศ แต่ได้ตรวจสอบกับใบแจ้งยอดเงินฝากธนาคารแทนว่ามีความเหมาะสมและถูกต้องตามมาตรฐานการสอบบัญชีหรือไม่ พร้อมทั้งแสดงเหตุผลประกอบคำตอบ

3.ให้ท่านแสดงความเห็นในกรณีที่ผู้สอบบัญชี มิได้ส่งหนังสือยืนยันยอดเงินฝากธนาคารไทยพาณิชย์ จำกัด ที่บริษัทฯ ได้เปิดบัญชี และทำการปิดบัญชีก่อนวันสิ้นปี

4.จากการตรวจสอบ การโอนเงินระหว่างบัญชีธนาคารของบริษัทฯ ณ ระยะเวลาครอบคลุมวันสิ้นปี ให้ท่านวิจารณ์ผลของการตรวจสอบ และสรุปว่าการโอนเงินระหว่างบัญชีธนาคารมีความถูกต้องหรือไม่