ข้อสอบ วิชาการสอบบัญชี ครั้งที่ 5 ปี 2540

การทดสอบความรู้ของผู้ขอขึ้นทะเบียนเป็นผู้สอบบัญชีรับอนุญาต

ครั้งที่ 5 (2/2540)

ข้อ 1 ให้ใช้สมุดคำตอบสีชมพู

คุณรอบครอบ ดุลยพินิจดี เป็นผู้สอบบัญชีรับอนุญาต กำลังตรวจสอบงบการเงินของบริษัททักษิณา จำกัด ลูกหนี้การค้าของบริษัท ทักษิณา จำกัด เป็นลูกหนี้ที่เกิดจากการขายสินค้าตามปกติของธุรกิจ คุณรอบครอบ ทราบดีว่าการขอคำยืนยันยอดลูกหนี้ เป็นวิธีการหนึ่งของหลักการสอบบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไป
ถ้าท่านเป็นคุณรอบครอบ ให้ท่านพิจารณาว่า

ก. ภายใต้สถานการณ์ใดที่ท่านจะเว้นไม่ส่งหนังสือขอคำยืนยันยอดลูกหนี้

ข. วิธีตรวจสอบโดยการยืนยันยอดลูกหนี้ที่ท่านจะใช้ ควรนำสิ่งใดบ้างมาประกอบการพิจารณาเนื่องจากปัจจัยเหล่านั้นจะมีผลกระทบกับการประเมินความเชื่อถือได้ของท่านมีต่อหนังสือขอคำยืนยันยอดที่ส่งไป

ค. ท่านควรพิจารณาดำเนินการอย่างไรต่อไป ในกรณีที่ไม่ได้รับคำตอบจากการส่งหนังสือขอยืนยันยอดแบบตอบรับทุกรณี

( 20 คะแนน)

--------------------------------------------------

ข้อ 2 ให้ใช้สมุดคำตอบสีเหลือง

บริษัท นครหลวง จำกัด จัดตั้งขึ้นในเดือนธันวาคม 2539 โดยมีวัตถุประสงค์ที่จะดำเนินการโรงแรมในเขตกรุงเทพมหานคร ตามโครงการที่บริษัทวางไว้ ในปี 2540 บริษัทจะจัดซื้อที่ดินและเริ่มก่อสร้างอาคารโรงแรม ซึ่งคาดว่าจะแล้วเสร็จในต้นปี 2542 หลังจากนั้นบริษัทก็จะเริ่มติดตั้งอุปกรณ์เครื่องใช้ตลอดจนเครื่องตกแต่งต่าง ๆ ทั้งนี้ฝ่ายบริหารประมาณว่าโรงแรมที่ก่อสร้างนี้จะพร้อมดำเนินการได้ในเดือนมิถุนายน 2542 สำหรับค่าก่อสร้างโรงแรมบริษัทได้รับความช่วยเหลือจากธนาคารแห่งหนึ่งในรูปเงินกู้ระยะยาวเป็นเวลา 10 ปี ทั้งนี้ บริษัทต้องจำนองที่ดินพร้อมอาคารโรงแรมและสิ่งปลูกสร้างอื่นเป็นหลักทัรพย์ค้ำประกันเงินกู้จากธนาคารนี้
ในเดือนมีนาคม 2540 กรรมการผู้จัดการบริษัทได้มาหารือกับท่านซึ่งเป็นผู้สอบบัญชีของบริษัทเกี่ยวกับแผนการก่อสร้างอาคารโรงแรม โดยได้แจ้งให้ท่านทราบว่า บริษัทจะเริ่มให้มีการประมูลก่อสร้างอาคารโรงแรมในเดือนเมษายน แต่บริษัทยังไม่ตัดสินใจว่าจะให้ผู้ก่อสร้างรับเหมาะเฉพาะค่าแรงในการก่อสร้างหรือว่าจะให้รับเหมาต้นทุนการก่อสร้างทั้งหมด วิศวกรของบริษัทได้ให้ความเห็นว่า ถ้าบริษัทจะให้ผู้ก่อสร้างรับเหมาเฉพาะค่าแรงแต่เพียงอย่างเดียว ก็จะประหยัดค่าก่อสร้างอาคารได้มากกว่า อย่างไรก็ดีฝ่ายบริหารยังมีความกังวลเกี่ยวกับปัญหาการควบคุมงานและการควบคุมวัสดุก่อสร้างอยู่ จึงยังมิได้ตัดสินใจ กรรมการผู้จัดการจึงมาขอความเห็นจากท่านในเรื่องนี้ อยากทราบว่า มีปัญหาการควบคุมภายในเกี่ยวกับการก่อสร้างอาคารโรงแรมในกรณีบริษัทให้ผู้ก่อสร้างรับเหมาะเฉพาะค่าแรงที่แตกต่างจากในกรณีที่บริษัทให้ผู้ก่อสร้างรับเหมาค่าก่อสร้างทั้งหมดอย่างไรบ้าง ?

( 20 คะแนน)

--------------------------------------------------

ข้อ 3 ให้ใช้สมุดคำตอบสีเทา

ก. กระดาษทำการที่ท่านจะใช้สำหรับประเมินประสิทธิภาพการควบคุมภายใน ควรประกอบด้วยกระดาษทำการประเภทใดบ้าง และแต่ละประเภทมีประโยชน์อย่างไรบ้างอธิบาย

ข. ให้ท่านจัดทำตัวอย่างกระดาษทำการแนวการสอบบัญชี (Audi Program) สำหรับการตรวจสอบยอดคงเหลือ (Substantive test) ในรายการที่ดินอาคารและอุปกรณ์ รวมทั้งกระดาษทำการเพื่อบันทึกผลการตรวจสอบรายการดังกล่าว โดยแสดงตัวอย่างข้อมูลที่สำคัญและจำเป็นในกระดาษทำการดังกล่าว


( 20 คะแนน)

ข้อสอบ วิชาการสอบบัญชี ครั้งที่ 4 ปี 2540

การทดสอบความรู้ของผู้ขอขึ้นทะเบียนเป็นผู้สอบบัญชีรับอนุญาต
ครั้งที่ 4 (1/2540)

ข้อ 1 ให้ใช้สมุดคำตอบสีขาว

ในกรณีที่ผู้สอบบัญชีของบริษัทเงินทุนหลักทรัพย์แห่งหนึ่งได้ตรวจสอบบัญชีเงินกู้ยืมโดยมิได้ ส่งหนังสือยืนยันยอดลูกหนี้ และตรวจเงินลงทุนโดยมิได้ตรวจนับเงินลงทุนดังกล่าว แต่ตรวจจากข้อมูลและรายการบัญชีเท่านั้น แล้วผู้สอบบัญชีได้ เสนอรายงานการสอบบัญชีโดยแสดงความคิดเห็นอย่างหนึ่งอย่างใด ดังนี้
1. ความเห็นอย่างมีเงื่อนไข
2. ความเห็นว่างบการเงินไม่ถูกต้อง
การเสนอรายงานโดยแสดงความเห็นข้างต้นจะมีผลกระทบต่องบการเงินที่ตรวจสอบอย่างไร และจะขัดต่อมาตรฐานการสอบบัญชีที่รับรองทั่วไปหรือไม่ เพราะเหตุใด

( 20 คะแนน)

---------------------------------------------------------

ข้อ 2 ให้ใช้สมุดคำตอบสีชมพู

ให้เขียนแนวการตรวจสอบบัญชีอย่างละเอียด (เฉพาะการทดสอบความถูกต้อง) ของยอดคงเหลือSubstantive test ) ของสินค้าคงเหลือของบริษัทจัดจำหน่ายสินค้าอุปโภคบริโภค ซึ่งขายสินค้าให้ผู้จัดจำหน่ายทั่วประเทศ ซึ่งบริษัทมีคลังสินค้าทั่วประเทศและบางครั้งก็ฝากสินค้าไว้ที่คลังสินค้าของผู้จัดจำหน่าย

( 20 คะแนน)

---------------------------------------------------------

ข้อ 3 ให้ใช้สมุดคำตอบสีเขียว

สมมติว่าท่านได้รับการเสนอให้เป็นผู้สอบบัญชีประจำปี 2539 ของบริษัท เงินทุนไทยรวย จำกัด ในระหว่างที่กำลังพิจารณาตอบรับงานดังกล่าว ท่านจำเป็นต้องประเมินความเสี่ยงของการตรวจสอบในระดับงบการเงินของบริษัทดังกล่าว โดยอาศัยการพิจารณาจากปัจจัยและสภาพแวดล้อมต่าง ๆ ซึ่งท่านได้รับข้อมูลมา มีดังนี้ คือ

ข้อมูลเกี่ยวกับบริษัท

บริษัท เงินทุนไทยรวย จำกัด ได้เปิดดำเนินการมาจนถึงปัจจุบันเป็นปีที่ 5 แหล่งเงินทุนของบริษัทส่วนหนึ่งได้จากเงินฝากในรูปตั๋วเงินจากบุคคลธรรมดาและนิติบุคคล อีกส่วนหนึ่งได้จากการกู้ยืมจากสถาบันการเงินในต่างประเทศ สำหรับแหล่งที่ใช้ไปของเงินทุนนั้น ส่วนใหญ่เป็นการให้กู้ยืมเงินแก่บริษัทอสังหาริมทรัพย์ในโครงการบ้านจัดสรรต่าง ๆ แม้ว่าในระยะ 2-3 ปี ที่ผ่านมาจะมีความผันผวนในเรื่องอัตราดอกเบี้ย และอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ ผลการดำเนินงานตามงบการเงินยังถือว่าอยู่ในเกณฑ์ที่น่าพอใจ
การดำเนินงานของบริษัทนั้น อยู่ภายใต้การบริหารของคณะกรรมการบริษัท ซึ่งมีนายสมชายเป็นประธานและเป็นผู้ถือหุ้นใหญ่ ฝ่ายบริหารของบริษัทมีอำนาจในการบริหารงานต่างๆ ตามที่มอบหมายโดยกรรมการบริษัท รวมทั้งได้รับผลตอบแทนขึ้นอยู่กับกำไรสุทธิประจำปี บริษัทมีผู้สอบบัญชีภายในจำนวน 2 คน รายงานโดยตรงต่อนายสุชาติ ซึ่งเป็นหนึ่งในคณะกรรมการ ทำหน้าที่เป็นประธานกรรมการตรวจสอบของบริษัท และยังเป็นผู้ถือหุ้นรายย่อยของบริษัทด้วย
ฝ่ายบัญชีของบริษัทในปัจจุบันมีพนักงานรวม 15 คน มีอายุการทำงานโดยเฉลี่ย 2-3 ปีขึ้นไป จากการสอบถามผู้สอบบัญชีคนก่อน พบว่าบริษัทมักจะมีปัญหาในการตั้งค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญต่ำกว่าที่ควรจะเป็น แต่บริษัทก็ยินดีปฎิบัติตามที่ผู้สอบบัญชีได้เสนอแนะ ปัจจุบันบริษัทมีสาขารวม 5 แห่ง และเพิ่งทำการติดตั้งระบบคอมพิวเตอร์เชื่อมต่อไปยังสาขาทุกแห่งเมื่อ 2 ปีที่ผ่านมา

คำสั่ง

(1) จากข้อมูลข้างต้นให้ท่านประเมินความเสี่ยงของกาตรวจสอบในระดับงบการเงินโดยแยกเป็นประเด็นต่าง ๆ และชี้ให้เห็นว่าแต่ละประเด็นเพิ่มหรือลดความเสี่ยง เนื่องจากเหตุใด

(2) ในกรณีที่ท่านต้องการพิจารณาความเสี่ยงในระดับแต่รายการในงบการเงินท่านควรพิจารณาในเรื่องใดบ้างอย่างไร

( 20 คะแนน)

ข้อสอบ วิชาการสอบบัญชี ครั้งที่ 3 ปี 2539

การทดสอบความรู้ของผู้ขอขึ้นทะเบียนเป็นผู้สอบบัญชีรับอนุญาต
ครั้งที่ 3 (3/2539)

ข้อ 1 ให้ใช้สมุดคำตอบสีเหลือง

ก) การควบคุมภายในคืออะไร และเกี่ยวข้องกับการสอบบัญชีอย่างไร

ข) ให้ท่านชี้ถึงจุดอ่อนของระบบการควบคุมภายในและผลกระทบต่องบการเงินพร้อมข้อเสนอแนะในการปรับปรุงระบบงาน
บริษัทดำเนินธุรกิจซื้อมาขายไปโดยมีแผนกของสินค้า 4 กลุ่มใหญ่ เจ้าหน้าที่ของแต่ละแผนกจะดำเนินการสั่งซื้อเอง โดยได้รับการอนุมัติจากผู้จัดการแผนก ใบสั่งซื้อจะเก็บไว้ในที่แผนกไม่ส่งให้แผนกบัญชี เมื่อถึงเวลารับ
สินค้าแต่ละแผนกจะได้รับใบกำกับสินค้าจากผู้ขายสินค้า ส่วนสินค้าจะส่งตรงจากผู้ขายไปยังลูกค้าของบริษัท เมื่อเจ้าหน้าที่ของแต่ละแผนกได้รับใบกำกับสินค้าจากผู้ขายก็จะจัดพิมพ์ใบแจ้งหนี้ไปที่ลูกค้าทันที โดยจะส่งใบกำกับสินค้าของผู้ขายฉบับหนึ่ง และสำเนาใบแจ้งหนี้ฉบับหนึ่งไปให้แผนกบัญชีบันทึกบัญชี ส่วนใบสั่งซื้อจะเก็บไว้ที่แผนกเอง หรือบางครั้งก็ทิ้งไปเลย แผนกบัญชีจะบันทึกบัญชีซื้อและขายตามเอกสารที่ได้รับดังกล่าวข้างต้น และจัดเตรียมเช็คจ่ายตามใบกำกับสินค้าจากผู้ขายเพื่อรอให้ผู้ขายมารับเช็ค

( 20 คะแนน)

-----------------------------------------------------------

ข้อ 2 ให้ใช้สมุดคำตอบสีฟ้า

ให้อธิบายข้อพิจารณาของผู้สอบบัญชี ในการเสนอรายงานความถูกต้องตามที่ควรตามหลักการบัญชีที่รับรองทั่วไป ว่าผู้สอบบัญชีจะต้องใช้วิจารณญาณของตนวินิจฉัยเรื่องต่าง ๆ อย่างไรบ้าง

( 20 คะแนน)

-----------------------------------------------------------

ข้อ 3 ให้ใช้สมุดคำตอบสีม่วง

ก. จงอธิบายถึงวิธีการตรวจสอบบัญชีค่าซ่อมแซมและบำรุงรักษา ซึ่งแตกต่างจากการตรวจสอบบัญชีค่าเสื่อมราคา อย่างไร

ข. ทำไมวิธีดังกล่าวในข้อ ก. จึงแตกต่างกัน

( 20 คะแนน)

ข้อสอบ วิชาการสอบบัญชี ครั้งที่ 2 ปี 2539

การทดสอบความรู้ของผู้ขอขึ้นทะเบียนเป็นผู้สอบบัญชีรับอนุญาต
ครั้งที่ 2 (2/2539)




ข้อ 2 ให้ใช้สมุดคำตอบสีเขียว

เมื่อต้นปี 2538 บริษัท กิตติวัฒน์ จำกัด ซึ่งท่านเป็นผู้สอบบัญชีอยู่ได้ขยายกิจการ โดยทำการเพิ่มทุนเป็นจำนวนเงิน 10,000,000 บาท และบริษัทได้ซื้อที่ดินแปลงหนึ่งซึ่งมีอาคารเก่าติดมาด้วย เนื่องจากบริษัทต้องการใช้นำไปก่อสร้างโรงงานแห่งใหม่ บริษัทได้ทำการรื้อถอนอาคารเก่าออก ทำการถม และปรับพื้นที่ทั้งหมดแล้วจึงทำการก่อสร้างโรงงานแห่งใหม่ แต่เนื่องจากผลการดำเนินงานของบริษัทไม่เป็นไปตามที่คาดหวัง บริษัทขาดแคลนเงินทุนหมุนเวียนจึงได้ดำเนินการแบ่งขายที่ดินดังกล่าวไป 1 ใน 4 ส่วน
รายการข้างต้นนี้พนักงานบัญชีของบริษัทได้บันทึกไว้ในบัญชี “โรงงานและอุปกรณ์ต่างๆ” ซึ่งมี
รายละเอียดดังต่อไปนี้
ภาวะการซื้อขายหลักทรัพย์ในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทยตลอดปี 2539 อยู่ในภาวะซบเซามาโดยตลอด ปริมาณการซื้อขายหลักทรัพย์ในแต่ละวันมีไม่มากนัก และดัชนีตลาดหลักทรัพย์ฯ มีแนวโน้มลดลงมาตลอด ภาวะการณ์ดังกล่าวทำให้บริษัทหลักทรัพย์เป็นจำนวนมากประสพกับผลการดำเนินงานที่ขาดทุน เนื่องจากรายได้ค่านายหน้าซื้อขายหลักทรัพย์ต่ำ และมีผลขาดทุนจากการขายเงินลงทุนในหลักทรัพย์มาก บริษัทหลักทรัพย์บางแห่งจึงอาจสร้างรายการซื้อขายหลักทรัพย์เพื่อตกแต่งกำไร




จากการตรวจสอบท่านได้ทราบข้อมูลดังต่อไปนี้

1. หุ้นที่บริษัทออกใหม่อีก 40,000 หุ้นนั้น บริษัทขายได้หมดภายในวันที่ 10 มกราคม 2538 ในราคาหุ้นละ 110 บาท
2. ยังมีค่าก่อสร้างอาคารงวดสุดท้ายและค่าใช้จ่ายต่าง ๆ เกี่ยวกับการก่อสร้างค้างจ่ายอีก 314,500 บาท
3. ค่าเครื่องจักรรวมค่าติดตั้งมีราคา 1,824,000 บาท นั้น บริษัทชำระค่าซื้อโดยจ่ายเงินในวันทำสัญญา 437,500 บาท ส่วนอีก 1,386,500 บาทนั้น ผู้ขายยินยอมให้ผ่อนชำระ 15 งวดงวดละ 100,000 บาท ทุกเดือนตั้งแต่วันที่ 31 ตุลาคม เป็นต้นไป (ตามราคาผ่อนชำระนี้ผู้ขายคิดดอกเบี้ย 12% ต่อปี จากยอดเงินที่ค้างชำระของทุก ๆ เดือนตั้งแต่ 1 ตุลาคม 2538)
4. หลังจากที่ได้ปรึกษากับฝ่ายจัดการแล้วท่านมีความเห็นว่าควรจะคิดค่าเสื่อมราคาโรงงาน 5% ต่อปี และเครื่องจักร 10% ต่อปี ตามอัตราเส้นตรง ตั้งแต่วันที่ 1 ตุลาคม 2538
(20 คะแนน)


ข้อ 3 ให้ใช้สมุดคำตอบสีขาว
จงอธิบายความแตกต่างระหว่างการทำความเข้าใจระบบการควบคุมภายในและการประเมินความเสี่ยงของการควบคุมพร้อมทั้งวิธีการที่ผู้สอบบัญชีให้สำหรับแต่ละอย่าง
(20 คะแนน)

ข้อสอบ วิชาการสอบบัญชี ครั้งที่ 1 ปี 2539

ข้อ 1 บริษัทขายสินค้าส่งแห่งหนึ่งมีระบบการปฏิบัติงาน ดังต่อไปนี้

1.ผู้จัดการฝ่ายจัดซื้อสินค้าทางโทรศัพท์ หรือทางจดหมายด้วยตนเอง

2.เมื่อผู้ขายสินค้าส่งสินค้ามาที่บริษัท พนักงานรับสินค้าจะบันทึกข้อมูลการรับสินค้าลงในสมุดรับสินค้าซึ่งมีข้อมูลในสมุดดังนี้
1. วันที่รับสินค้า
2. ชื่อผู้ส่งสินค้า
3. รายละเอียดสินค้า
4. ปริมาณสินค้า
5. จำนวนเงิน

3.พนักงานบัญชีจะตรวจสอบใบกำกับสินค้าของผู้ขายกับสมุดรับของและทำเครื่องหมาย  ในใบกำกับสินค้า ถ้าปริมาณในสมุดรับของตรงกัน

4.พนักงานบัญชีจะเตรียมจ่าย ระบุเลขที่เช็ค สาขา ลงในใบกำกับสินค้า บันทึกรายการจ่ายในสมุดรายวันจ่ายเงิน โดยจะเดบิตบัญชีซื้อ แล้วส่งเช็คและใบกำกับสินค้าไปยังผู้จัดการบริษัท เพื่ออนุมัติราคาและเงื่อนไข และลงนามในเช็ค

5.ใบกำกับสินค้าและเช็คจะถูกส่งกลับมายังพนักงานบัญชี เพื่อเก็บเข้าแฟ้มเรียงตามเลขที่เช็คส่วนเช็คจะถูกส่งทางไปรษณีย์ไปยังผู้ขายสินค้า

ในฐานะที่ท่านเป็นผู้สอบบัญชี ท่านจะมีข้อเสนอแนะสำหรับการปรับปรุงการควบคุมภายในด้านการสั่งสินค้า การรับสินค้า และการจ่ายเงินข้างต้น พร้อมทั้งให้เหตุผลด้วยว่าข้อเสนอแนะนั้น จะช่วยให้การควบคุมภายในดีขึ้นอย่างไร



---------------------------------------------------


ข้อ 2 บริษัท มาวิน จำกัด ดำเนินกิจการจำหน่ายเครื่องสำอางค์ที่นำเข้าจากต่างประเทศ มีที่ตั้งสำนักงานใหญ่ในกรุงเทพมหานคร และมีตัวแทนการนำเข้าเครื่องสำอางค์ ณ ต่างประเทศ
ในปัจจุบัน บริษัท มาวิน จำกัด มีแผนการที่จะขยายกิจการเป็นตัวแทนจำหน่ายเสื้อผ้า และเครื่องตกแต่งรถยนต์ ตลอดจนมีแผนการดำเนินการที่จะนำบริษัทฯ เข้าจดทะเบียนกับตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย
จากการตรวจสอบท่านพบข้อเพิ่มเติมดังนี้

1.ยอดคงเหลือ ณ วันสิ้นปี 31 ธันวาคม 2538 ในบัญชีเงินสดและเงินฝากธนาคารมี
รายละเอียดดังต่อไปนี้
เงินสด 25,000 บาท
เงินฝากประจำ ธนาคารไทยพาณิชย์ จำกัด 750,000 บาท
เงินฝากกระแสรายวัน ธนาคารกรุงเทพ จำกัด 237,000 บาท
เงินฝากกระแสรายวัน ธนาคารทหารไทย จำกัด 1,782,500 บาท
เงินฝากธนาคารในต่างประเทศ OVERSEA ณ ประเทศสหรัฐอเมริกา US$ 15,450 (บริษัทฯ ได้ลงบัญชีโดยใช้อัตราแลกเปลี่ยน ณ วันสิ้นปี สมมุติ = 25,000)

2.บริษัทฯ มีการตั้งวงเงินสดย่อยประกอบด้วยวงเงินสดย่อยที่เก็บ ณ แผนกบัญชีจำนวน 20,000 บาท และวงเงินสดย่อยที่เก็บ ณ แผนกห้องแสดงสินค้า 10,000 บาท ซึ่งอยู่ที่ชั้นล่างของบริษัทฯ เพื่อกันไว้สำหรับค่าใช้จ่ายในการเลี้ยงรับรองลูกค้า

3.บริษัทฯ ดำเนินการโดยมีผลกำไรโดยตลอด ผู้ตรวจสอบบัญชีได้ทำการตรวจนับเงินสด ณ วันที่ 2 กุมภาพันธ์ 2539 โดยทำการตรวจนับวงเงินสด 20,000 บาท และแผนกบัญชีปรากฏว่าผลการนับเป็นที่น่าพอใจ คือ เป็นเงินสดจำนวน 17,500 บาท และเป็นค่าใช้จ่ายเบ็ดเตล็ดจำนวน 2,500 บาท ซึ่งมีเอกสารหลักฐานครบถ้วน (ได้ตรวจสอบการรวมตัวเลข การคูณราคา และความสมเหตุสมผลในเอกสารประกอบ ตลอดจนดูการอนุมัติรายการโดยผู้มีอำนาจแล้ว)

4.ผู้สอบบัญชีไม่ได้ยืนยันยอดบัญชีเงินฝากธนาคารในต่างประเทศ แต่ได้ตรวจสอบกับใบแจ้งยอดเงินฝากธนาคารที่บริษัท มาวิน จำกัด มีอยู่ ณ วันสิ้นปี โดยแสดงยอด US$ 15,450 นอกจากนั้นได้ยืนยันยอดทุกธนาคาร และได้รับคำตอบที่พอใจแล้ว และได้ตรวจสอบงบพิสูจน์ยอดเงินฝากธนาคารทั้ง 3 แห่งแล้ว

5.ผู้สอบบัญชีมิได้ส่งหนังสือยืนยันยอดเงินฝากธนาคาร ไปยังธนาคารไทยพาณิชย์ จำกัด ซึ่งบริษัทฯ ได้เปิดบัญชีกระแสรายวันระหว่างปี แต่ได้ปีบัญชีในเดือนมิถุนายน 2538 ซึ่งมียอดคงเหลือเป็นศูนย์ ณ วันสิ้นปี

6.นอกจากนี้เนื่องจากบริษัทฯ มีบัญชีเงินฝากธนาคารอยู่ 3 แห่ง ผู้สอบบัญชีจึงได้จัดทำกระดาษทำการเพื่อตรวจสอบการโอนเงินระหว่างบัญชีธนาคารของบริษัทฯ ณ ระยะเวลาครอบคลุมถึงวันสิ้นปี ซึ่งปรากฏดังนี้

Disbursing Account

Cheque | No. Bank | Amount | Date per Book | Date per Bank
00221 | ทหารไทย 100,000 | 30/12/38 | 3/1/39
00311 | กรุงเทพ 30,000 | 30/12/38 | 2/1/39
00222 | ทหารไทย 500,000 | 2/1/39 | 2/1/39

Receiving Account

Bank | Date per Book | Date per Bank
กรุงเทพ | 30/12/38 | 30/12/38
ไทยพาณิชย์ | 30/12/38 | 30/12/38
ไทยพาณิชย์ | 31/12/38 | 2/1/39



ตรวจสอบการลงบัญชีในสมุดรายวันจ่ายเงิน
ตรวจสอบว่าเป็น Outstanding Cheque ใน Bank reconciliation
ตรวจสอบการลงบัญชีในสมุดรายวันรับเงิน
ตรวจสอบการเครดิตบัญชีใน Bank Statement
ตรวจสอบการเดบิตบัญชีใน Bank Statement
ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2538 บริษัทฯ มียอดสินทรัพย์โดยรวม 32,671,000 บาท และมียอดกำไรสุทธิสำหรับปี 4,350,000 บาท

ปัญหา
1.ให้ท่านพิจารณาการทำงานของผู้ตรวจสอบบัญชี ในแง่การตรวจนับเงินสดย่อยว่าถูกต้องเชื่อถือ ได้มากน้อยเพียงใด

2.ให้ท่านพิจารณาว่า การที่ผู้สอบบัญชีมิได้ส่งหนังสือยืนยันยอดเงินฝากธนาคารไปยังต่างประเทศ แต่ได้ตรวจสอบกับใบแจ้งยอดเงินฝากธนาคารแทนว่ามีความเหมาะสมและถูกต้องตามมาตรฐานการสอบบัญชีหรือไม่ พร้อมทั้งแสดงเหตุผลประกอบคำตอบ

3.ให้ท่านแสดงความเห็นในกรณีที่ผู้สอบบัญชี มิได้ส่งหนังสือยืนยันยอดเงินฝากธนาคารไทยพาณิชย์ จำกัด ที่บริษัทฯ ได้เปิดบัญชี และทำการปิดบัญชีก่อนวันสิ้นปี

4.จากการตรวจสอบ การโอนเงินระหว่างบัญชีธนาคารของบริษัทฯ ณ ระยะเวลาครอบคลุมวันสิ้นปี ให้ท่านวิจารณ์ผลของการตรวจสอบ และสรุปว่าการโอนเงินระหว่างบัญชีธนาคารมีความถูกต้องหรือไม่